递延所得税_Deferred Income Tax

什么是递延所得税？

递延所得税是资产负债表上记录的一项负债，反映了税法与公司会计方法之间的收入确认差异。因此，公司应付的所得税可能与报告的总税费不一致。[1]

特定财年的总税费可能与应支付给国税局（IRS）的税负不同，因为公司基于会计规则的差异推迟了支付。[2]

在美国，公认会计原则（GAAP）指导财务会计实践。GAAP会计要求以特定方式计算和披露经济事件。所得税费用作为财务会计记录，基于GAAP收入进行计算。

相较之下，IRS税法对事件的处理规定了特别规则。IRS规则与GAAP准则之间的差异导致净收入的计算不同，进而影响应缴所得税的计算。[2]

重要提示： 递延所得税负债源于损益表上报告的所得税费用与应付所得税之间的差异。

可能出现的情况是，纳税申报表上应付的所得税高于财务报表上的所得税费用。如果时间推移且没有其他调整事件发生，递延所得税账户最终将净为$0。

然而，如果没有递延所得税负债账户，则会产生递延所得税资产。该账户将代表未来预计将收到的经济利益，因为根据GAAP收入征收的所得税超出了应缴金额。[1]

产生递延所得税负债的常见情况是折旧方法的差异。GAAP准则允许企业在多种折旧实践中进行选择。然而，IRS要求使用与所有GAAP方法不同的折旧方法。[3][4]

因此，财务报表上记录的折旧金额通常与公司税表中的计算不同。随着资产使用期限的延续，两个领域的折旧价值会发生变化。在资产使用期结束时，不再存在递延税负，因为两个方法的总折旧相等。

递延所得税被视为负债而非资产，因为它是公司欠款而非可收款项。如果一家公司在税款上支付过多，这将成为递延税资产，并作为非流动资产出现在资产负债表上。

递延所得税是未来必须支付的税款，用于解决公司如何确认收入与税务机关如何确认收入之间的差异。

当前税是应支付的税款，而递延税是计划在未来支付的税款。

公司应支付给税务机关的所得税可能与其财务报表中报告的总税费不同。这种差异时有发生，主要是由于税法与会计法则之间在收入确认标准上的对比所致。结果就是递延所得税，这在资产负债表上以负债的形式呈现，代表未来必须支付的税款。

[4] Internal Revenue Service "Topic No. 704, Depreciation."